Основные нормативные документы учета наличных и безналичных расчетов.

№ п/п	Наименование печатного издания	Сокращенное наименование
Основные законодательные акты
	Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»	Новый Закон о бухучете
	Гражданский кодекс Российской Федерации	ГК РФ
	Налоговый кодекс Российской Федерации	НК РФ
	Федеральный закон от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»	Федеральный закон от 22.05.2003 №54-ФЗ
	Федеральный закон от 02.12.90 №395-1 «О банках и банковской деятельности»	Закон о банках и банковской деятельности
Документы ЦБ РФ
	Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденное Банком России 12.10.2011 №373-П	Положение о порядке ведения кассовых операций
	Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.98 №14-П (утверждено Советом директоров ЦБ РФ от 19.12.97 №47) – утратил силу	Положение № 14-П
	Положение о безналичных расчетах в РФ, утвержденное ЦБ РФ от 03.10.2002 №2-П	Положение о безналичных расчетах № 2-П
	Указание Банка России от 20.06.2007 №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»	Указание ЦБ РФ № 1843-У
	Положение от 26.03.2007 №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных учреждениях, расположенных на территории РФ»	Положение № 302-П
	Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в РФ, утвержденное Центральным банком России от 01.04.2003 №222-П	Положение от 01.04.2003 № 222-П
	Положение «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России и кредитных организациях на территории РФ», утвержденное ЦБ РФ от 24.04.2008 №318-П	Положение ЦБ РФ от 24.04.2008 № 318-П
	Порядок ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории РФ (утв. указанием ЦБ РФ от 14.08.2008 №2054-У)	Порядок от 14.08.2008 № 2054-У

ЗАДАНИЕ. Представить и изучить следующие нормативные документы: 6, 8, 9, 12. Весь материал собрать в папку.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:

1. Организация работы по ведению кассовых операций.

2. Порядок приема наличных денег.

3. Порядок выдачи наличных денег.

4. Порядок ведения кассовой книги.

5. Обеспечения порядка ведения кассовых операций.

6. Формы безналичных расчетов и условия их применения.

7. Расчетные документы, порядок их заполнения, представления, отзыва и возврата.

8. Особенности осуществления расчетов через Банк России.

9. Каков предельный размер расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или в кассу индивидуального предпринимателя.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 2. Первичная документация и учетные регистры по оформлению наличного денежного обращения.

Цель занятия: научиться работать с формами кассовых документов.

ПК.6.3. Работать с формами кассовых и банковских документов.

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ:

Название и номер формы	Для каких целей применяется, особенности заполнения	Документ, которым утверждена данная форма	Рекомендации по заполнению формы
Приходный кассовый ордер (форма № КО-1)	Применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или уполномоченным на это лицом.	Постановление Госкомстата России от 18.08.98 № 88	- Указания по применению документации по учету кассовых операций от 18.08.98 № 88; - Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК; - документооборот в бухгалтерском и налоговом учете/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК.
Расходный кассовый ордер (форма № КО-2)	Применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченным на это лицом, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3)	Постановление Госкомстата России от 18.08.98 № 88	- Указания по применению документации по учету кассовых операций от 18.08.98 № 88; - Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК; - документооборот в бухгалтерском и налоговом учете/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК.
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3)	Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации.	Постановление Госкомстата России от 18.08.98 № 88	- Указания по применению документации по учету кассовых операций от 18.08.98 № 88; - Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК; - документооборот в бухгалтерском и налоговом учете/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК.
Кассовая книга (форма № КО-4)	Применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.	Постановление Госкомстата России от 18.08.98 № 88	- Указания по применению документации по учету кассовых операций от 18.08.98 № 88; - Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК; - документооборот в бухгалтерском и налоговом учете/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК.
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств	Применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным расчетам.	Постановление Госкомстата России от 18.08.98 № 88	- Указания по применению документации по учету кассовых операций от 18.08.98 № 88; - Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК; - документооборот в бухгалтерском и налоговом учете/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК.
Авансовый отчет (форма № АО-1)	Применяется для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам на административно-хозяйственные расходы. Составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии.	Постановление Госкомстата России от 01.08.2001 № 55	- Указания по применению и заполнению унифицированной формы «авансовый отчет» (форма № АО-1) от 01.08.2001 № 55; - Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК; - Командировки: оформление и оплата/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК; - документооборот в бухгалтерском и налоговом учете/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК.
Учет денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин
Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков ККМ (форма № КМ-1)	Применяется при вводе в эксплуатацию новой ККМ и при инвентаризации в организациях для оформления перевода показаний суммирующих денежных счетчиков и регистрации контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти) до и после их перевода на нули. Акт оформляется в двух экземплярах членами комиссии с обязательным участием представителя контролирующей организации (налогового инспектора).	Постановление Госкомстата России от 25.12.98 № 132	- Указания по применению и заполнению документации по учету денежных средств от 25.12.98 № 132; - Контрольно-кассовая техника: практика применения/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК; - документооборот в бухгалтерском и налоговом учете/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК.
Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) ККМ в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма № КМ-2)	Применяется для оформления снятия показаний счетчиков при ремонте ККМ специалистом центра технического обслуживания ККМ или при передаче для работы в другую организацию. Акт составляется и подписывается членами комиссии с обязательным участием представителя контролирующей организации (налогового инспектора), руководителя, старшего кассира, кассира организации и специалиста центра технического обслуживания ККМ.	Постановление Госкомстата России от 25.12.98 № 132	- Указания по применению и заполнению документации по учету денежных средств от 25.12.98 № 132; - Контрольно-кассовая техника: практика применения/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК; - документооборот в бухгалтерском и налоговом учете/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК.
Акт о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам (в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам) (форма № КМ-3)	Применяется в организациях для оформления возврата денежным сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам, в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам. В акте должны быть перечислены номер и сумма каждого чека. Акт составляется в одном экземпляре членами комиссии и вместе с погашенными чеками, наклеенными на лист бумаги, сдаются в бухгалтерию организации и хранятся в документах за данное число.	Постановление Госкомстата России от 25.12.98 № 132	- Указания по применению и заполнению документации по учету денежных средств от 25.12.98 № 132; - Контрольно-кассовая техника: практика применения/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК; - документооборот в бухгалтерском и налоговом учете/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК.
Журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4)	Применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков.	Постановление Госкомстата России от 25.12.98 № 132	- Указания по применению и заполнению документации по учету денежных средств от 25.12.98 № 132; - Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК; - Контрольно-кассовая техника: практика применения/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК; - документооборот в бухгалтерском и налоговом учете/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК.
Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККМ, работающих без кассира-операциониста (форма № КМ-5)	Применяется в организациях, работающих без кассира-операциониста (в случае установки ККМ на прилавках магазинов или для работы официанта), для учета операций по приходу наличных денег по каждой ККМ, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков.	Постановление Госкомстата России от 25.12.98 № 132	- Указания по применению и заполнению документации по учету денежных средств от 25.12.98 № 132; - Контрольно-кассовая техника: практика применения/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК; - документооборот в бухгалтерском и налоговом учете/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК.
Справка-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6)	Применяется для составления отчета кассира-операциониста о показаниях счетчиков ККМ и выручке за рабочий день. Отчет составляет в одном экземпляре ежедневно кассир-операционист, подписывает его и вместе с выручкой сдает по приходному ордеру старшему кассиру или руководителю организации.	Постановление Госкомстата России от 25.12.98 № 132	- Указания по применению и заполнению документации по учету денежных средств от 25.12.98 № 132; - Контрольно-кассовая техника: практика применения/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК; - документооборот в бухгалтерском и налоговом учете/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК.
Сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации (форма № КМ-7)	Применяется для составления сводного отчета о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации за текущий рабочий день и является приложением к Справке-отчету кассира-операциониста за текущую дату. Составляется в одном экземпляре старшим кассиром ежедневно и вместе с актами, справками-отчетами кассиров-операционистов, приходными и расходными ордерами передается в бухгалтерию организации до начала работы следующей смены.	Постановление Госкомстата России от 25.12.98 № 132	- Указания по применению и заполнению документации по учету денежных средств от 25.12.98 № 132; - Контрольно-кассовая техника: практика применения/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК; - документооборот в бухгалтерском и налоговом учете/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК.
Акт о проверке наличных денежных средств кассы (форма № кМ-9)	Применяется для отражения результатов внезапной проверки фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе торговой организации.	Постановление Госкомстата России от 25.12.98 № 132	- Указания по применению и заполнению документации по учету денежных средств от 25.12.98 № 132; - Контрольно-кассовая техника: практика применения/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК; - документооборот в бухгалтерском и налоговом учете/Г.Ю.Касьянова. – М.: АБАК.

Учетные регистры – это счетные таблицы определенной формы, в которых отражается текущее состояние имущества организации и источников его образования. Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для ее отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Регистры следует вести в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде электронных документов.

Для опытного бухгалтера учетные регистры как говорящая книга: ему достаточно взглянуть на любой счет, и он точно скажет, откуда и на какую сумму что-либо было получено, сколько денег и за что было заплачено и сколько осталось на конец отчетного периода. Попробуйте научиться этому сами:

Пример: Учимся читать информацию учетных регистров.