 |
|
Виды и типы аудита.
В зависимости от пользователей инф-ии А м/б внешний и внутренний. Внеш.А-т проводится внеш. независимыми ауд-рами, ауд. орг-ми на основе заключ-х дог-в. Особенность – аудиторы, проводящие проверку, не должны иметь на проверяемом объекте никаких интересов. С др. стороны аудируемая орг-ция также не должна быть связана с аудиторсокй.Основ. целью внеш.А явл-ся установ-ие состояния фин.-хоз. деят-ти и подтверждение достоверности годовой фин. отчет-ти объекта контроля. Внеш А. направлен на защиту интересов владельцев орг-й, акционеров и других пользователей ф.отч. и фин.инф-ии. Внеш.проверка проводится за опред.проверяемый период и ограничена временными рамками.Она не позволяет оператив устранять выяв-ые нарушения.
Внутр.А осуществляется специальной службой или специалистами. Основ.задача-решение отдельных функц-х проблем управ-ия, разработка и проверка информ. систем пред-ия.Он направлен на обеспечение эффект-го функционир-ия орг-ии в целом, его отдельных структурных подразделений, а также защиту законных имущественных интересов организ-ии и ее собственников.В П(С)АУ «Изучение и использование работы вн.А.» сказано:Вн.А.-организованная эк. субьектом действующая в интересах его руков-ва, регламентир-ая вн. док-ми система к-ля за соблюдением установ-го порядка и функцион-ия СВК. Ф-ии вн.А.:проверка систем б/у и вн.к-ля,разраб-ка рекомен-ий по их улучшению;пров-ка соблюд-ия законов и др НПА,учет.политики,инструкций;проверка деят-ти различных звеньев управ-я;расслед-ие случаев злоупотреблений;разработка мер и предл-й по устранению недостатков и др.
В соответствии с требованием законод-ва аудит может быть обяза-ый и инициатив
ный. Обяз. А.-ежегод.обяз.ауд.проверка ведения б/у и б.отч. орг-ии и инд.предпр-ей. Проводится в случаях прямо установленных законод-вом РФ. Обязательные аудит. проверки начали проводить с годового отчета за 1995 год. Обяз.А вправе осущ-ть только аудит. организ-ии. Цель-проверка и подтверждение законности хоз.операций,правил-ти их отражения в учетеРезультатом яв-ся аудит. заключение с выражением мнения о достоверности бух. фин. отчет-ти.
Обяз.А подлежат:1)по орг-прав форме-ОАО, 2)по виду деят-ти-банки и др. кред.орг; страх орг, об-ва взаим-го страх-ия, тов и фонд биржи,инвестиц.фонды,гос.внебюдж.фонды, образ-ые за счет добровол.отчислений фл и юл;фонды,образ-ые за счет добровол.отчислений,3)по фин.показ-ям(искл. с/х кооперативы и их союзы)-если V выручки за предыдущ.год больше 50млн.руб.;если сумма А баланса на к. предш. отчетному года болше 20 млн.руб; для гос муниц унитар п/п фин. показатели м.б. снижены закон-вом субъектов РФ4)орг и инд.предпр. обяз.А кот-х предусмотрен др.фед.законами.
Если фин. отч-ть аудир.лиц содержит сведения, явл. гос.тайной, то ауд. проверку вправе осущ. аудит. фирма, в уст.кап-ле кот. нет доли иностр.ю инвесторов и имеется соотв. разрешение.
Инициативный аудит проводится по решению клиента, его руководства, акционеров. Цель определяется заказчиком– выявить недостатки в ведении б/у, составлении отчет-ти, налогообл-ие,провести анализ фин.-хоз деят-ти, оказать помощь клиенту, подготовка к обяз.А.
В теории А. сущ-ет несколько типов А, кот-ые различают в зависимости от того или иного признака лежащего в основе проведения.
1) По объектам А. различают: банковский А; А. страховых орг-ий; А бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных; общий А.
2) По периодичности проведения:
Первоначальный А. – проведение проверки ауд-ром или аудит. орг-ей в данном экономическом субъекте впервые.
Периодический А – проведение проверки данным аудитором или аудит. орг-ей в конкретном эконом. субъекте, повторно или постоянно на условиях заключенного договора.
3) По назначению:
А. бухг. отчет-ти п.с. проверку отчет-ти эконом. субъекта, с целью вынесения заключения о ее соответствии общепринятым требованиям и установленным критериям.
А. на соответствие- проверка соблюдения в процессе фин.– хоз. деят-ти установленных норм, законод-х актов, инструкций.
Операционный А (управ-ий)- проверка функционирования отдельных подразделений орг-й для оценки их эффект-ти, надежности, значимости в целях управ-ия.
Налоговый аудит – проверка правильности взаимоотношений орг-ий с налог.органами.
Специальный (технич,эколог, и др.)Экологический аудит – проверка соблюдения организ-ей в процессе своей деят-ти требований природоохранных организ-й.
4) По характеру проверки:
Подтверждающий А- проверка и подтверждение достоверности всех бухг. док-тов и хоз-ных операций для вынесения заключения о достоверности отчет-ти.
А., базирующийся на риске – выборочная проверка, кот-ая предполагает предварительную оценку деят-ти организ-ии и выявление наиболее рискованных зон, т.е. тех где вероятность появления ошибок более высокая.
Системно-ориентированный аудит- выборочная проверка, кот-ая предпол-ет глубокое изучение системы б/у и внутр. к-ля для оценки их эффект-ти.