Главная | Обратная связь

А. расчетов с работниками организации по прочим операциям.

ЦЕЛЬ: установить прав-ть осущ-я расчетов с раб-ми по прочим опер-ям и подтверждение достовер-ти задол-ти. При проверке расчетов с работ-ми орг-ии по прочим операциям изучают данные по счету 73 в разрезе соотв-их счетов по видам операций. Данная проверка направлена на установление реальности и достоверности задол-ти работникам по прочим операциям.

По счету 73-1 выясняют: действительно ли были проданы товары в кредит, какие товары и в какой торговой орга-ии они были приобретены, порядок возмещения раб-кам приобретение в кредит, нет ли случаев продажи товаров ниже рыночной ст-ти, порядок удержания НДФЛ с разницей в ценах. При проверке предоставления займов устанавливают: 1) реальность задол-ти по ссудам за раб-ми, 2) наличие договоров займа, 3) соотв-е цели предоставления займа и факт-го его исп-я, 4) источник предоставления займа, 5) порядок начис-я % по ссудам, 6) порядок погаш-я предост-ых ссуд или займов работниками, 7) наличие непогашенных задол-тей за рабо-ми при увольнении. Если выданная сумма частично или полностью погашается за счет ср-в п/п, то сумма доп. дохода подлежит обложению НДФЛ.

Анализируя расчеты по возмещению материального ущерба (счет 73-2) выясняют:1) Причины возник-я мат. ущерба; 2) Обоснованность отнесения недостач на виновных лиц; 3) Прав-ть выведения и оформления рез-ты инвент-ции; 4) Факты списания недостач и потерь на издержки произв-ва или фин. рез-ты; 5). Устан-ют прав-ть опред-я матер. ущерба; 6) Устан-ают порядок организации и осуществления контроля за взысканием непогашенной задолженности по недостачам, при этом проверяют предъявлялись ли гражданские иски в суд, передавались ли дела о растратах и хищениях в следственные органы; 7) Анализируют порядок ведения аналит. учета по счету 73-2; 8) Устан-ют соотв-е данные аналити. и синте. учета.

Правильность ведения аналитического учета устан-ют проверкой соотве-щих (регистров, затем данные аналит. учета сопоставляют с записями в ж-о №8 ,гл. книги и отч-ти.

20 А. учредит. док-ов, видов деятельности и расчетов с учредителями.

Проверку проводят по сч. 75. Источники инф-ии: учред. док-ты; реш-е Совета директоров, Собрания учредителей; выписки банка; реестры акционеров; акты приемки-передачи ОС; платежные поручения; реестры выплаты дивидендов; ведомость аналит. учета; ж-о № 8 или заменяющий его док-т; Гл. книга; отчет-ть. При проведении контроля ауд-ры должны проверить юрид-й статус и право функционир-я данного эконом. субъекта в соответ-вии с действующим закон-вом. В ходе проверки устан-ся: когда и где зарегистрирована организ-ия, в каком банке открыт расчетный и др-ие счета данной организ-ии, кто учредители и их доли вкладов в УК. В процессе аудита следует проверить наличие свидет-ва о гос-ной регистрации, свидет-ва о регистрации в органах статистики, в отделении Мин-ва по нал. и сборам. Предстоит изучить источ-ки взносов учред-лей в УК. Запрещается направлять в УК бюджетные сред-ва, сред-ва кредитов и займов, а также сред-ва полит-х и общ-ных организ-й. Ауд-р должен знать, что доли вкладов в УК м.б. внесены учред-лями как в виде денеж-х сред-в, так и в виде матер-х цен-тей, ОС, НМА, ц.б. Следует проверить нет ли в числе учред-лей юрид. лиц с неликвидным балансом или объявленных банкротами. Проверяя учредит-ые док-ты, ауд-р должен устан-ть, как формир-ся сред-ва УК организ-ии, все ли учред-ли своевременно вносят доли своих вкладов в УК. Проверяя формир-ие УК, ауд-р должен убедиться в достоверности его суммы. При проверке необх-мо устан-ть: орган-но-прав-ю форму и стр-ру организ-и и соответ-е ГКРФ, предусм-ны ли в уставе созд-е резер-го кап-ла и спец-ых фондов, а также порядок распр-я прибыли, реорганиз-и, ликвид-и орган-и.

Цель аудита расчетов с учредителями – установ-е прав-ти ведения расчетов и подтверждение достоверности их отражения в учете и отчет-ти.

По данным учред. док-ов п/п и учет. регистров по счету 75-1 устанавливают: 1) факт.порядок форм-я УК; 2) размеры вкладов учредителей, 3)своевременность внесения вкладов согласно зак-ву.

УК объявляется при создании орг-ии на общую сумму (Дт 75-1 Кт 80). По мере внесения вкладов их отражают по кредиту 75-1 и дебету соотв-их счетов ОС (01), материалов (10), товаров (41), денежных средств (50,51) и т.д. Поступление взносов учредителей определяется на основании ПД и записей по кредиту 75-1 в корресп-ии с дет счетов учета иму-ва, поступившего в качестве вклада.

Если по окончании первого года с момента регистрации в бух. балансе и соответствующем учетном регистре по счету 75-1 имеется дебетовое сальдо, то треб-я зак-ва по срокам форм-я УК нарушены.

По данным ПКО, выписок банка проверяется полнота и своевременность внесения и оприходования денежных сумм. Иностранная валюта должна быть принята к учету по курсу ЦБ РФ на дату взноса.

Проверяя внесение в качестве вкладов МЦ, ЦБ, интеллектуальной собственности и других подобных активов, обращают внимание на документ-е подтверждение имущ. прав учредителей на данные активы, также проверяют наличие экспертных заключений, подтверждающих оценку актов приемки-передачи, накладных и прочих документов.

По данным счета 75-2 проверяют расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками данного п\п. При проверке выясняют: 1) обоснованность выплаты дивидендов; 2). соот-е начисленных дивидендов принятому реш-ю, количеству акций.

Реш-е о выплате дивидендов должно быть принято Собранием акционеров, при этом дивиденды не выплачивают, если: 1) полностью не оплачен УК; 2) на момент выплаты дивидендов орг-я имеет признаки несостоятельности (банкротства).

Дивиденды могут быть выплачены ден. сред-ми иди др. имущ-вом. Срок выплаты дивидендов устанавливается Уставом или решением Общего Собрания. Если срок не установлен, то он не должен превышать 60 дней со дня принятия решения по выплате дивидендов. При начислении дивидендов должен быть удержан НДФЛ.

Проверяя корреспонденцию счетов, анализируют данные по счету 70, если акционер является работником организации.

Аналитический учет должен быть организован по каждому учредителю, кроме акционеров, собственников акций на предъявителя. В заключении аналит. данные сопоставляют с ж-о №8, главной книгой, отчет-тью.

А. движения ТМЦ.

Целью аудита МПЗяв-ся проверка правильности организ-ии учета и формиров-е мнения относит-но правильности классиф-ции оценки и отражения в учете и отчет-ти МПЗ. В процессе проверки ауд-р должен изучить учетную политику, проверить состояние МТО, проверить сохранность и соблюдение условий хранения МПЗ, изучить состав МПЗ, подтвердить правильность оценки МПЗ, проверить прав-ть отражения в учете опер-й с МПЗ, устан-ть соблюдение действующих норм списания мат-лов в произ-во.

Источ-ки инф-ции:учетная пол-ка; договора поставки; номенклатура МПЗ; книга покупок, книга продаж; нормы расхода сырья и мат-лов; накладные; ТТН; Счет-фактура; приходные ордера; доверенности; акты приемки мат-лов; ЛЗК; карточки складского учета; книга складского учета; инвентариз. описи; сличит. вед-ти; акты инвент-ции; отчеты о движении ТМЦ; данные по счетам 10,15,16,14,19,20,23,25,26,60,76 и др.; главная книга; отчет-ть.

Проверку начинают с составления плана и программы аудита, для чего проводят тестир-е, наблюдение, а также знакомство с матер. группой бухг-рии. При этом ауд-р выясняет состав группы, квалификацию, опыт, наличие необх-мых нормат-х док-тов, порядок документооборота, обоснованность, оптимальность выбора учет. пол-кой методов учета МПЗ, порядок организ-ии ВК.Ауд-р изучает порядок заключения договора на поставку МЦ, их регистрацию и организ-ию контроля за соблюдением условий.

Все операции по движению МЦ подраз-ся на типичные и нетипичные. При этом типичные опер-и проверяют выборочно, а нетипичные сплошным методом.Задача ауд-ра проверить своевременность и полноту оприх-ия, сопостав-ние расчет-х док-ов поступивших от поставщиков,накладных,актов и др.документов на оприх-ие с регистрами аналит.учета на складу.Далее изучают правил-ть отраж-ния поступивших МЦ в учете и правильность оценки(согласно учет.политики и данным учета). Отдельно анализ-ют прав-ть учета и отраж-я НДС.Анализируя внутр-нее перемещение ауд-р смотрит чтобы все операции были документально подтверждены.Обоснованность списания ТМЦ в производство выясняют по данным соответ-х ПД

При обнаружении недопоставок МЦ выясняют причины, принятые меры и проводят расчет их влияния на рез-ты произв. процесса. Далее анализ-ют порядок контроля за поступлением грузов, мат-лов. Доставка МЦ в основном организована ч/з экспедиторов, поэтому ауд-р должен проконтролировать соблюдение правил выдачи доверенности, порядок возврата неисп-х доверенностей по истечении срока действия. Сохранность МПЗ зависит от соблюдения условий хранения, поэтому ауд-р проверяет состояние складского хоз-ва: наличие складов, их размещение; оборуд-е (пожар. сигнализ-я); соблюд-е правил складирования; точность измерит-х приборов. Проверяют порядок назначения МОЛ и своевр-ть оформления передачи МЦ при смене МОЛ.